01.12.2020

2 новые формы сведений о наследстве и дарении

Новые обязательные для нотариусов формы и форматы предоставления в ФНС России сведений о выданных свидетельствах о праве на наследство и об удостоверенных договорах дарения вступили в силу 20 июля 2020 года. Разбираем нововведения. Online школа «Приват-доцент».

Нотариусы согласно п.6 ст.85 Налогового кодекса РФ и ст.5 Основ законодательства РФ о нотариате обязаны представлять в налоговые органы сведения:

  • о выданных свидетельствах о праве на наследство
  • об удостоверенных договорах дарения

С 20 июля 2020 года введены в действие обязательные для нотариусов новые формы и форматы представления указанных сведений в ФНС России (далее соответственно – Формы и Форматы). Ниже предлагается анализ ключевых изменений.

Новый приказ ФНС России об утверждении новых форм и форматов предоставления нотариусами сведений о выданных свидетельствах о праве на наследство и об удостоверенных договорах дарения

Приказом ФНС России от 13 февраля 2020 г. №ЕД-7-14/98@ утверждены:

(1) новая форма «Сведения о выдаче свидетельства о праве на наследство» 
(2) новая форма «Сведения о нотариальном удостоверении договора дарения» 
(3) новый формат представления сведений о выдаче свидетельства о праве на наследство в электронной форме 
(4) новый формат представления сведений о нотариальном удостоверении договора дарения в электронной форме 
(5) порядок заполнения формы «Сведения о выдаче свидетельства о праве на наследство» (раньше подобного документа не было)
(6) порядок заполнения формы «Сведения о нотариальном удостоверении договора дарения» (раньше подобного документа не было).

С приказом ФНС России от 13 февраля 2020 г. №ЕД-7-14/98@ и утвержденными им новыми документами можно ознакомиться здесь: https://www.nalog.ru/rn77/news/activities_fts/9901459/

Необходимо заметить, что помимо нотариусов сведения в ФНС России также предоставляются рядом других органов и организаций. 

Например, согласно п.3 ст.85 Налогового кодекса РФ установлена обязанность органов, осуществляющих регистрацию (миграционный учет) физических лиц по месту жительства (месту пребывания), сообщать:

  • о фактах регистрации физического лица по месту жительства,
  • о фактах постановки на миграционный учет (снятия с миграционного учета) по месту пребывания иностранного работника.

Характерно, что ранее действовавшими приказами ФНС России определялся общий порядок предоставления сведений в ФНС России со стороны всех обязанных лиц, указанных в ст.85 Налогового кодекса РФ.

Новый приказ ФНС России регламентирует порядок предоставления сведений исключительно со стороны нотариального сообщества или, другими словами, является персонифицированным по отношению к нотариусам.

Формы и форматы, предоставления сведений нотариусами в ФНС России, которые утратили силу

Ранее действовавшие формы и форматы предоставления нотариусами сведений  о выданных свидетельствах о праве на наследство и об удостоверенных договорах дарения утратили силу.

В частности, в приказе ФНС России от 17 сентября 2007 г. №ММ-3-09/536@ утратили силу:

(1) форма ПН «Сведения о выдаче свидетельства о праве на наследство» (приложение №10)
(2) форма Д «Сведения о нотариальном удостоверении договора дарения» (приложение №11)

В приказе ФНС России от 22 октября 2012 г. №ММВ-7-6/777@ утратили силу:

(1) формат представления сведений о выдаче свидетельства о праве на наследство в электронной форме (приложение №5) 
(2) формат представления сведений о нотариальном удостоверении договора дарения в электронной форме (приложение №6)

Анализ нововведений

(1) В дополнение к ранее предоставлявшимся нотариусами сведениям о наследуемых и передаваемых в дар

  • объектах недвижимости и 
  • транспортных средствах

в новой редакции Форм также предусмотрено описание передаваемых в порядке наследования или дарения ценных бумаг и долей в уставных капиталах хозяйственных обществ.

Таким образом, под налоговый контроль подпадают новые виды имущества.

(2) При указании кадастрового или условного номера наследуемого или передаваемого в дар объекта недвижимого имущества сведения об адресе объекта недвижимого имущества могут не заполняться!

(Основание: п.36 Порядка заполнения формы «Сведения о выдаче свидетельства о праве на наследство» и п.35 Порядка заполнения формы «Сведения о нотариальном удостоверении договора дарения»).

Таким образом, если известен кадастровый номер или применявшийся ранее условный номер объекта недвижимости, то этой информации достаточно для идентификации объекта недвижимости. В этом случае нет необходимости для нотариусов или их помощников выполнять трудоемкую работу и заполнять массу полей по описанию адреса объекта недвижимости.

Обратите внимание, что в случае указания инвентарного номера наследуемого или даримого объекта недвижимого имущества заполнение сведений об адресе объекта недвижимого имущества обязательно!

(3) Интересные нововведения касаются указания в Формах сведений о стоимости передаваемого по наследству или в дар имущества.

Сведения о стоимости передаваемых объектов можно разделить на обязательные и необязательные.

К обязательным относятся сведения о стоимости передаваемых  ценных бумаг и долей в уставных капиталах хозяйственных обществ:

  1. При заполнении листа сведений о наследуемых ценных бумагах и долях в уставных капиталах хозяйственных обществ указывается номинальная стоимость наследуемых объектов. (Основание: п.54 Порядка заполнения формы «Сведения о выдаче свидетельства о праве на наследство»).
  2. При заполнении листа сведений о передаваемых в дар ценных бумагах и долях в уставных капиталах хозяйственных обществ указывается номинальная стоимость объектов. (Основание: п.54 Порядка заполнения формы «Сведения о нотариальном удостоверении договора дарения»).

К необязательным относятся сведения о стоимости передаваемых в дар объектов недвижимости и транспортных средств:

  1. При заполнении листа сведений об объекте недвижимого имущества, передаваемого в дар, стоимость указывается в рублях (при наличии таких сведений). (Основание: п.36 Порядка заполнения формы «Сведения о нотариальном удостоверении договора дарения»).
  2. При заполнении листа сведений о транспортном средстве, передаваемом в дар, стоимость указывается в рублях (при наличии таких сведений). (Основание: п.42 Порядка заполнения формы «Сведения о нотариальном удостоверении договора дарения»).

При наследовании транспортных средств и объектов недвижимого имущества предоставление сведений об их стоимости не предусматривается.

(4) Новые Формы сведений о выдаче свидетельства о праве на наследство и сведений о нотариальном удостоверении договора дарения предусматривают особенности актов наследования или дарения с иностранным элементом.

  • Формы предусматривают для заполнения поля об иностранной организации – наследнике или одаряемом,
  • Формы также предусматривают заполнение полей о передаваемых по наследству или в дар ценных бумагах, выпущенных в иностранной юрисдикции, и о долях в уставном капитале иностранной организации.

(5) Формы сведений о выдаче свидетельства о праве на наследство и сведений о нотариальном удостоверении договора дарения в части указания адресной информации приведены в соответствие с описанием адресов, предусмотренном для Государственного адресного реестра в соответствии с Федеральным законом от 28 декабря 2013г. №443-ФЗ «О федеральной информационной адресной системе и о внесении изменений в Федеральный закон «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации».